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一般纳税人和小规模纳税人区别在哪里

发布日期:2019-06-25 作者:城阳代理记账 点击:

       一般纳税人和小规模纳税人是一样吗?这当然是两个完全不同的概念,一般纳税人与小规模纳税人之间的区别还是比较大的,不管是从账务的处理上还是纳税的税率上都有所不同。但不管是哪一种纳税人都必须要按照相关的法律规定来进行缴纳税款。


一、帐务处理上区别  


 1、在销售商品时,采用的税率有所不同;


 a.一般纳税人  


  借:银行存款(或应收账款)   


  贷:主营业务收入


  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)  


 b.小规模纳税人


  借:银行存款(或应收账款)  


  贷:主营业务收入   


  贷:应交税金--应交增值税  


 2.在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者的处理也存在不同;

一般纳税人.jpg

 a.一般纳税人处理为   


  借 库存商品等   


  借 应交税金-应交增值税(进项税额)   


  贷 银行存款等  


 b.小规模纳税人处理为   


  借 库存商品等   


  贷 银行存款等   


  而小规模纳税人不能抵扣进项税。


一般纳税人和小规模纳税人区别在哪里  


  二、认定条件不同   


 1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,就可以认定为一般纳税人了,100万以下的为小规模纳税人;  


 2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下则为小规模纳税人。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业的年销售额在180万以下的,都属于小规模纳税人;反之,则认定为一般纳税人。  


  三、税收管理规定的区别   


 1、一般纳税人:


  销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;应税劳务或购进货物可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。   


 2、小规模纳税人:


  只能够使用普通发票;应税劳务或购进货物即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算的方法是销售额×征收率。   


  四、税率与征收率不同   


 1、一般纳税人:


  基本的税率是17%,税法还列举了五类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按照简易办法征收(参照小规模纳税人)。还有零税率应税劳务及货物;


 2、小规模纳税人:


  商业小规模按照4%征收率;商业以为小规模按6%征收率(免税的除外)。


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